Кредитно известие към фактура за СМР - кога се издава и как

След като фактурата за СМР е издадена, често нещо се променя: замерването излиза с по-малки количества, възложителят получава отстъпка след приемането или договорът се разваля и част от аванса се връща. Във всички тези случаи издадената фактура не се поправя и не се „сторнира“ на ръка. Законът иска отделен документ, известие към фактурата, и дава пет дни за него.

Правилата по-долу са от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и правилника за прилагането му (ППЗДДС). Статията не е данъчен съвет. Конкретния случай обсъдете със счетоводителя си.

Кредитно и дебитно известие

Чл. 115, ал. 1 от ЗДДС задължава доставчика да издаде известие към фактурата в два случая: когато данъчната основа на доставката се измени и когато доставката се развали. Какво известие, казва ал. 3. При увеличение на основата то е дебитно. При намаление или при разваляне е кредитно.

В строителството дебитното известие е по-рядко: допълнително възложени работи обикновено минават с нов акт и нова фактура. Кредитното се среща много по-често.

Кога строителят издава кредитно известие

Намалени количества след замерване. Фактурирали сте 120 м² мазилка по 14 € по подписан акт. При контролното замерване страните приемат 112 м². Данъчната основа пада със 112 €, а при ставка 20% данъкът намалява с 22,40 €. Това е изменение на основата и за него се издава кредитно известие за осемте квадратни метра. Как се стига до количествата в акта, описахме в статията за акт образец 19.

Отстъпка след приемането. Отстъпка, дадена на датата на данъчното събитие, изобщо не влиза в данъчната основа. Дадена по-късно, тя я намалява в момента на предоставянето (чл. 26, ал. 5, т. 1 от ЗДДС). Документът е кредитно известие към фактурата за доставката, а когато фактурите са няколко, в него се изброяват номерата на всички (чл. 18, ал. 4 от ППЗДДС).

Върнат или неусвоен аванс. За получен аванс се издава фактура, защото данъкът става изискуем с плащането (чл. 25, ал. 7 от ЗДДС). Ако работата се свие и част от аванса не се усвои, известието се издава чак когато сумата се върне, прихване или уреди по друг начин, и то за този размер.

Развален договор. Развалянето на доставката е второто основание по чл. 115, ал. 1. За фактурираното, което няма да се изпълни, се издава кредитно известие.

Неплащането от възложителя не е сред основанията в чл. 115. Неплатената фактура остава в сила и за нея важат други правила.

Грешка във фактурата: известие или анулиране

Двете често се бъркат. Известието е за доставка, която се е променила след фактурата. Когато сгрешен е самият документ, пътят е друг.

Чл. 116, ал. 1 от ЗДДС забранява поправките и добавките във фактури и известия. Погрешно съставеният документ се анулира и се издава нов. Законът изрично причислява към погрешно съставените фактурите с неначислен данък, който е трябвало да се начисли, с начислен данък, който не се дължи, и с грешна ставка (ал. 2, 3 и 6). По общото правило на ал. 1 така се постъпва и когато във фактурата е сгрешен получателят.

Ако сгрешеният документ вече е влязъл в отчетните регистри на някоя от страните, за анулирането се съставя протокол за всяка от тях. Той съдържа основанието, номера и датата на анулирания документ, номера и датата на новия и подписи на съставителите (чл. 116, ал. 4). Протокол може да не се издава само когато анулираният и новият документ са с една и съща дата (чл. 81, ал. 4 от ППЗДДС). Анулираните екземпляри не се унищожават, а остават при издателя.

Накратко: по-малко приета работа значи кредитно известие, а грешен контрагент или грешна ставка значат анулиране, нова фактура и протокол.

Срок

Известието се издава не по-късно от 5 дни от обстоятелството, което променя основата или разваля доставката (чл. 115, ал. 2 от ЗДДС). За строителя това е датата на протокола от замерването, на споразумението за отстъпката или на развалянето.

При фактура за аванс срокът тече от друг момент: 5 дни от връщането, прихващането или уреждането на авансовата сума, и известието е за размера на тази сума.

Задължителни реквизити

Известието носи реквизитите на фактура по чл. 114 от ЗДДС: наименование на документа, десетразряден номер, дата, данните на доставчика и получателя, вид и количество, единична цена и данъчна основа, ставка и размер на данъка. Чл. 115, ал. 4 добавя два:

1. номера и датата на фактурата, към която е известието;
2. основанието за издаването му.

На хартия известието се издава най-малко в два екземпляра, за доставчика и за получателя (чл. 115, ал. 5).

Как влиза в дневниците

Издателят отразява известието в дневника за продажбите за данъчния период, в който го е издал (чл. 124, ал. 2 от ЗДДС). В полето „Вид на документа“ кредитното известие е с код 03, а дебитното с код 02 (приложение № 12 към ППЗДДС).

Получателят може да включи фактура за покупка в дневника до дванадесет периода по-късно, но за кредитното известие отлагане няма: то се отразява в дневника за покупките за периода, в който е издадено (чл. 124, ал. 5). С него получателят коригира ползвания данъчен кредит (чл. 78, ал. 2 и 3).

Изключение е развалена доставка, за която има фактура за аванс. Тогава получателят коригира данъчния кредит в периода на развалянето, независимо дали авансът му е върнат и дали има известие (чл. 78, ал. 4 от ЗДДС). Корекцията е с протокол, а кредитното известие на доставчика после не се отразява в дневника за покупките (чл. 66, ал. 2 от ППЗДДС).

Анулираната фактура се отчита различно. Анулирана в периода на издаването си, тя остава в дневника за продажбите с празни или нулеви стойности. Анулирана по-късно, се включва със същите стойности с обратен знак (приложение № 12 към ППЗДДС).

Как се издава кредитно известие в Construction Team

Отворете издадената фактура и от менюто Издай документ изберете Издай кредитно известие. Действието го има при всеки вид издадена фактура: обикновена, авансова, частична, окончателна, „ВОД фактура (ЕС)“, „Фактура за износ“, „Освободена фактура“ и „Обратно начисляване“. Към чернова и към анулирана фактура известие не се издава.

Известието може да е за част от фактурата. Как се избира частта, зависи от вида ѝ:

• При фактура с позиции в „Позиции за кредитиране“ избирате позициите и количествата. До всяка се вижда колко е „Във фактурата“, а количество над него дава предупреждение.
• При фактура без позиции, каквато обикновено е авансовата, попълвате „Сума на известието (без ДДС)“.

Двете заедно не се приемат. Контрагентът, договорът, обектът и валутата идват от фактурата и не могат да са други. Така номерът и датата на фактурата, които законът иска в известието, са вързани към него още при издаването.

Известие може да се въведе и от формата за нов документ. При „Тип документ“ „Кредитно известие“ се появява картата „Фактура към известието“: в „Търсене на фактура“ пишете номер или контрагент и избирате от „Фактура, към която е кредитното известие“. По същия начин се завежда и известие, получено от доставчик, към неговата фактура.

Таванът по аванса

При авансовите фактури има ограничение, което пази сметката на договора. Вземете авансова фактура за 20 000 € без ДДС. С фактурите по актовете от нея вече са приспаднати 12 000 €. Остават 8 000 €, които още не са покрити с изпълнена работа. Това число наричаме „Незакрит аванс“: основата на авансовата фактура минус приспаднатото от нея и минус предишните известия към нея.

Детайлът на издадена авансова фактура по договор показва незакрития аванс до общата сума, а диалогът за известието го повтаря с „Незакрит аванс по фактурата“. Известие за повече от него не минава: системата отказва с „Кредитното известие надвишава незакрития аванс“ и показва наличното. Отказва и известие, което би свалило аванса за приспадане по договора под нулата.

Аванс, който вече е приспаднат във фактура по акт, е станал плащане за свършена работа и затова не може да се върне с известие към авансовата фактура. Как работи самото приспадане, е описано в статията за авансите по договор за строителство.

Засега има едно ограничение: към фактура, която сама приспада аванс по договора, кредитно известие още не се издава. То би трябвало да върне и приспаднатия аванс, а това предстои.

Известията стоят при останалите документи в модула за приходи, а остатъците по договори се следят в авансите. За дневниците към НАП писахме в обновлението за версия 1.15.

Свързани статии

• ДДС в строителството - данъчното събитие, авансите и сроковете за фактура
• Аванси по договор за строителство - как се приспада авансът при всяка фактура
• Акт образец 19 - протоколът, от който тръгват количествата във фактурата
• Construction Team v1.15 - ДДС дневници за НАП